初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编10
(总分：54.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。{{/B}}(总题数：11，分数：22.00)
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。(2015年)
（分数：2.00）
 A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
 B.依照中国法律成立，在设立机构、场所的乙公司
 C.依照外国法律成立且实际管理机构在，但在境内设立机构、场所的丙公司 √
 D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司
解析：选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，
属于非居民企业。
2.2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46．8万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为17％，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )。(2017年)
（分数：2.00）
 A.40万元
 B.42．8万元
 C.46．8万元
 D.36万元 √
解析：(1)本题考查的是商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理；(2)商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额(不合增值税)确定企业所得税销售商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=46．8÷(1+17％)×90％=36(万元)。
3.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。(2017年)
（分数：2.00）
 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 √
 C.租金收入。按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
 D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现
解析：(1)选项A：接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现；(2)选项C：租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现；(3)选项D：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
4.甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”
账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)
（分数：2.00）
 A.(300+38)×25％—60=24．5(万元)
 B.300×25％—60=15(万元)
 C.(300+300×12％)×25％—60=24(万元)
 D.[300+(38—300×12％)]×25％—60=15．5(万元) √
解析：公益性捐赠税前扣除限额=300×12％=36(万元)
5.甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳
税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25％，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)
（分数：2.00）
 A.(2000—300)×25％=425(万元)
 B.(2000—300×70％)×25％=447．5(万元) √
 C.2000×70％×25％=350(万元)
 D.(2000×70％—300)×25％=275(万元)
解析：
6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是( )。（2016年）
（分数：2.00）
 A.托儿补助费
 B.独生子女补贴
 C.离退休人员从原任职单位取得的补贴 √
 D.差旅费津贴
解析：选项ABD：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税。
7.2016年6月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得报酬30000元。已知劳务报酬所得个人所得税适用税率为30％，速算扣除数2000。每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。（2017年）
（分数：2.00）
 A.[30000×(1—20％)—2000]×30％=6600（元）
 B.30000×300％—2000=7000（元）38所
 C.30000×(1—20％)×30％—2000=5200（元） √
 D.（30000—2000）×30％=8400（元）
解析：应纳税所得额=30000×(1—20％)=24000（元），适用加成征收的规定，即应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是( )。（2015年）
（分数：2.00）
 A.提供著作权的使用权取得的所得
 B.提供专利权的使用权取得的所得
 C.提供房屋使用权取得的所得 √
 D.提供商标权的使用权取得的所得
解析：(1)选项ABD：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；(2)选项C：属于财产租赁所得。
9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10％税率征收个人所得税的是( )。（2017年）
（分数：2.00）
 A.周某出租机动车取得的所得
 B.夏某出租住房取得的所得 √
 C.林某出租商铺取得的所得
 D.刘某出租电子设备取得的所得
解析：
10.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应加成征收个人所得税的是( )。（2017年）
（分数：2.00）
 A.居民陈某转让住房所得800000元
 B.作家王某出版图书所得50000元
 C.专家郑某受邀为某企业培训一次性所得30000元 √
 D.职员李某年终奖金所得100000元
解析：(1)只有“劳务报酬所得”存在加成征收制度，选项A属于财产转让所得，选项B属于稿酬所得，选项D属于工资、薪金所得，均予排除；(2)选项C：郑某的兼职培训劳务收入应按劳务报酬所得计缴个人所得税，由于应纳税所得额=30000×(1—20％)=24000（元）＞20000元，实行加成征收；查税率表可知，劳务报酬所得应纳税所得额超过20000元～50000元的，适用税率为30％，速算扣除数2000；应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=30000×(1—20％)×30％—2000=5200（元）。
11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计算缴纳个人所得税的是( )。（2015年）
（分数：2.00）
 A.工资薪金所得
 B.个体工商户的生产、经营所得
 C.偶然所得 √
 D.对企事业单位的承包、承租经营所得
解析：
二、多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。{{/B}}(总题数：3，分数：6.00)
12.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。(2016年)
（分数：2.00）
 A.印花税 √
 B.消费税 √
 C.土地增值税 √
 D.资源税 √
解析：均可计入税金及附加在当期扣除。
13.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。（2014年、2011年、2010年）
（分数：2.00）
 A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 √
 B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
 C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 √
 D.通过国家机关向红十字事业的捐赠 √
解析：选项B：个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。（2015年）
（分数：2.00）
 A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 √
 C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
 D.个人购买福利，一次中奖收入1000元的 √
解析：(1)选项A：外籍个人以“非现金”形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。(2)选项C：个人转让自用达“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。(3)选项D：对个人购买福利、赈灾、体育，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。
三、判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。{{/B}}(总题数：1，分数：2.00)
15.中国居民张某，在工作，只就来源于中国的所得征收个人所得税。( )（2015年）
（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析：虽然在工作，但张某（住所地在中国）仍属于我国个人所得税居民纳税人，应当就其来源于中国境内和的所得向中国政府履行全面纳税义务。
四、 不定项选择题(总题数：3，分数：24.00)
（2017年、2014年）甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下：(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费2万元。(4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。(5)因管理不善一批原材料被盗，损失金额共计11.7万元，取得保险公司赔款6万元、责任人赔款3万元，原材料损失已经税务机关核准。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14％、2.5％和2％的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）