燃气企业内部控制体系建设的思考
青岛网站制作公司作者：柴咏梅
来源：《现代经济信息》 2017年第19期
燃气企业内部控制体系建设的思考
柴咏梅 青岛平度泰能燃气有限公司
摘要：燃气企业在现代社会经济发展中扮演着重要角，加强燃气企业内部控制具有非常重要的意义。本文基于对燃气企业内部控制重要性的认识，分析了当前燃气企业内部控制体系建设中存在的观念认识、体系构建、审计作用发挥等三方面的问题，并结合燃气企业实际，就如何加强燃气企业内部控制体系建设提出了针对性的对策思考。
关键词：燃气企业；内部控制体系；建设；思考
中图分类号：F275???文献识别码：A???文章编号：1001-828X(2017)028-00-02
燃气企业是一种重要的现代能源型企业。随着经济社会的发展和人们燃气需求的不断增加，燃气企业获
得了快速发展，在国民经济建设中日益发挥着重要作用。与此同时，随着市场竞争的日趋剧烈和各种风险因素的不断增多，燃气企业面临着越来越严峻的挑战。在这种情况下，燃气企业必须不断加强自身管理和建设，特别是要高度重视企业内部控制体系建设。只有建立有效的内部控制体系，才可以实现对燃气企业的科学规范管理，才能够促进燃气企业内部各项工作的顺利开展，加强企业内部廉政风险防控机制建设，保护企业各类资产的安全性和完整性，从而有效防范燃气企业面临的各种财务风险，确保燃气企业的健康稳定发展。
一、燃气企业加强内部控制的重要性
内部控制，是企业为了确保经营管理目标的顺利实现，在保证企业资金安全和保值增值，通过科学有效的财务管理手段和方法，确保企业财务会计资料的及时性、真实性、完整性，促进企业实现高效有序运行而采取的各种自我规范、自我控制等各种手段、措施的总称。内部控制对于燃气企业发展具有重要的意义和价值，主要表现在以下几方面：
(一)加强内部控制有利于燃气企业实现资源整合
燃气企业作为一种重要的资源型经济组织，内部有着各种分散的机构、人员和资源力量。加强内部控制，能够帮助燃气企业对各种资源实现有效地整合，实现对燃气企业内部职工的集中有效管理与切实关心爱护，更好地调动职工的工作积极性和主动性，从而不断提升燃气企业进行科学决策、规范管理能力
与水平，进而实现对燃气企业内部发展环境的不断优化与提升，促进燃气企业朝着现代化、科学化目标发展。
(二)加强内部控制有利于提升燃气企业风险防范能力
作为一种基础性、公共性的服务型经济组织，燃气企业具有大投资低回报、投资战线长、用户分散、管道隐蔽且比较长、检测控制比较困难、具有易燃易爆有毒等属性、可能危及公共安全等显著特点，因此燃气企业具有比较高的危险性和风险性。归纳起来，燃气企业不但面临着技术风险、投资风险，还面临着社会保障风险、供气保障风险和公共安全风险，这就对提高燃气企业风险预防和应对能力提出了很高要求。加强内部控制，是燃气企业实现风险管理和控制的有效手段，有助于大大增强燃气企业员工的经营风险、财务风险等防控意识，从而尽可能地降低燃气企业可能存在和面临的各种风险，尽可能地降低因各种风险而可能给燃气企业带来的危害和损失。
(三)加强内部控制有利于建立完善现代燃气企业管理制度
建立现代管理制度既是所有燃气企业实现持续、科学发展的现实要求，也是燃气企业共同追求的管理目标。当前，虽然我国大多数燃气企业都逐步建立起了比较完善的现代管理制度框架和现代法人治理结构，但与建立完善的现代企业制度之间还存在一定的差距。通过加强内部控制，能够保证燃气企业财务会计信息资料的真实性、完整性和可靠性，实现对燃气企业进行科学有效的气藏经营、成本控制和全面
预算管理，实现对燃气企业的有效约束和全面监督，减少和降低燃气企业发生盗窃挪用、贪污浪费等内部违法违纪问题，从而有效保障投资者、债权人的合法权益，提高燃气企业的管理经营效率和效益，促进燃气企业实现现代化管理。
二、当前我国燃气企业内部控制体系建设中存在的问题
(一)对内部控制的重要性认识不足
一方面，一些燃气公司内部的一些职工认为，内部控制是财务部门和风险部门的事情，“与自己无关”，其他部门和人员只需要适当配合就行了，因此对内部控制工作采取一种消极应付或爱理不理的态度。另一方面，有的燃气企业员工对内部控制体系的作用存在错误或夸大的认识，而不能科学、客观地认识到内部控制体系不是万能的，其自身也存在局限性，因此在出现燃气企业决策失误或内控失效时，不能够进行客观理性地分析，进而片面或者消极的认为内部控制体系“没啥用”，从而丧失了对内部控制体系建设的信任和信心。
(二)内部控制体系建设存在缺陷和不足
科学、完善的内部控制体系是实现内部控制和风险管理的重要制度性基础。当前，由于内部控制体系建设在燃气企业实施的时间还较短，特别是围绕内部控制体系建设的法律法规和企业内部规章制度还不
够健全，加上受到过去一些不良管理和会计核算等错误做法的影响，一些燃气企业还不同程度地存在着内部控制岗位职责划分不清、原始凭证要素不全、会计凭证资料制作和填写不规范、物资采购管理把关不严等系列问题，使得燃气企业内部控制体系建设中还存在制度机制不完善、落实不到位、效果不突出等问题。
(三)内部审计的监督制约作用发挥还不够充分
内部审计是燃气企业加强内部控制的重要监督手段。然而，由于一些燃气企业还没有建立起完善的审计监督机构与审计监督岗位，或者有的燃气企业虽然设立了审计机构，但审计机构常常处于纪委(纪检)附属或兼任的地位，没有能够充分发挥审计在内部控制体系中的监督作用。特别是许多燃气企业都实行单一的厂长(经理)经营管理模式，在厂长(经理)行使权力过程中，审计机构和人员常常处于被管理、被边缘化的地位，因此审计机构的独立性难以得到有效保障，如果遇到专制作风较为浓厚的厂长(经理)不重视和支持审计工作，审计对企业内部控制的监督作用就难以充分发挥。
三、加强燃气企业内部控制体系建设的对策思考
(一)积极改变对内部控制的观念认识
观念决定思路，思路影响出路。针对当前燃气企业职工对内部控制和内部控制体系建设存在的重视程
度不够和认识误区，一方面，燃气企业应加大对内部控制相关知识的学习培训，帮助全体职工通过不断深入学习改变对内部控制体系的错误认识和局限认知；另一方面，燃气企业要加强对内部控制体系建设的持续宣传和动员，吸引职工积极主动地参与到内部控制体系建设中来，积极欢迎和鼓励员工为加强内部控制体系建设建言献策，从而让燃气企业职工，特别是领导层、管理层转变观念，充分认识到内部控制对于降低经营风险、保护员工权益、促进企业健康发展的重要性，从而高度重视和大力支持内部控制体系建设。
(二)多举措加强燃气企业内部控制体系建设
一是要建立完善燃气企业内部职权制衡机制，努力保持企业内部控制岗位和内控专兼职人员工作的独立性，确保内部控制能够得到有效执行。二是要根据《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合燃气企业具体实际，明确岗位、职责分明的内部控制工作制度，在制度设计中要特别突出对燃气企业决策层、管理层的带头表率和约束监督作用的充分发挥。三是要狠抓内部控制工作内容的落细落实，一方面要捋清工作职责，既实现全面覆盖又没有遗漏；另一方面要对会计记录、财产保管等实现相互合作、相互制约和相互监督，确保燃气企业内部控制各项工作得到有效落实。四是要注重建立完善燃气企业内部信息生产、传递和处理制度机制，加强对燃气企业内部控制工作人员的导向激励，努力激发燃气企业内部人员参与内部控制体系建设工作的积极性和主动性。
(三)充分发挥内部审计在燃气企业内部控制中的监督功能
燃气企业内部控制体系的建立，离不开有力有效的内部监督。内部审计就是燃气企业实现内部监督的重要手段，对燃气企业内部形成倒逼机制，促进内部控制工作有力有序的进行具有重要作用。具体而言，一是要建立完善燃气企业内部审计监督机构，保持内部审计工作的相对独立性和权威性；二是要挑选财务会计和审计业务熟悉、综合能力强、认真负责的人员到审计工作岗位，积极建立一支有担当、敢作为、不怕“得罪人”的企业内部审计队伍，切实发挥好内部审计的监督职能职责，实现对燃气企业内部人财物的有效监督；三是要积极营造良好的内部控制和内部审计工作环境，为燃气企业实现科学有效的审计监督提供重要的工作条件。
四、结语
通过上文的分析可知，燃气企业所具有的公共服务性、高风险性等特点以及在我国社会经济发展中所占据的重要地位和作用，决定了加强企业内部控制体系建设的重要性。面对当前燃气企业面临的各种风险、挑战和内部控制体系建设中存在的问题和不足，燃气企业要切实增强内部控制意识和风险管理意识，结合燃气企业的风险点和内控要求，不断强化工作措施，建立完善内部控制体系，并以此为契机推动燃气企业现代企业管理制度的不断建立完善，从而促进燃气企业健康安全运行和持续、有序发展，更好地在服务我国经济社会发展中实现燃气企业的重要价值。
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