2020年注册会计师考试《税法》备考练习：个人所得税法含答案
【单选题】张某2019年1月取得工资收入4700元，岗位津贴500元，当月企业年金个人缴费部分200元，则张某当月应缴纳的个人所得税为()(个人缴费工资计税基础为每月2000元)。
A.0元
B.6元
C.3.6元
D.18元
『正确答案』C
『答案解析』对个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除，即2000×4%=80元；应纳税所得额=4700+500-80-5000=120元，适用税率为3%；应缴纳个人所得税=120×3%=3.6元。
【多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元
拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有()。
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税
『正确答案』ABC
『答案解析』D项，对股票转让所得暂不征收个人所得税。
【多选题】个人取得以下补贴、津贴，不征收个人所得税的有()。
A.差旅费津贴
B.列入工资表中人人都有的餐补
C.外国来华留学生，领取的生活津贴费，奖学金
D.随军家属无工作生活困难补助
『正确答案』ACD
『答案解析』B项，列入工资表中人人都有的餐补，属于个人因任职或者受雇取得津贴、补贴，是工资、薪金所得。
【单选题】对个人代销取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是()。
A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.经营所得
『正确答案』D
『答案解析』个人从事代销业务取得所得，是个人从事其他生产、经营活动取得的所得，属于经营所得。
【单选题】个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。
A.在开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在使用而取得的所得38所
C.从上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
『正确答案』D
『答案解析』转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让
其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。
【多选题】个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.居民个人取得的综合所得
『正确答案』AD
『答案解析』A项的经营所得，D项的居民个人取得的综合所得是按年计征的;B项的财产租赁所得和C项的特许权使用费所得是按次计征个人所得税的。
【多选题】居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除()后的余额，为应纳税所得额。