预计总收入、预计总成本编制及注意事项
一、预计总收入、预计总成本编制意义何在？
为什么要编制这个预计总收入、预计总成本？意义何在：它的结果是为了准确无误的反馈出项目自开工至截止日的盈亏情况，是财务部门确认合同毛利及利润的依据，同时也是项目对标后预算执行情况的一个阶段性总结，项目再根据盈亏情况制定有效的整改纠偏措施，也就是一种过程控制过程纠偏的手段。通过项目编制出的预计总收入、预计总成本就计算出你项目目前的经营状况，使项目领导对后续施工需要发生的成本有一个直观的预测，对项目后期施工工作的指导有着积极的作用。只有通过过程控制才能有效的保证项目最终的盈利。
200４年之前,项目当期营业收入的确认,是按照业主已批复的计量数确认的,即当期营业收入=当期业主批复计量数。这种模式下与营业收入对应的营业成本不好确认，营业成本确认的随意性较大。200４年年底开始,项目营业收入的确认按照财政部下发的《建造合同准则》来确认,按完工成本百分比法来确认营业收入和营业成本。咱们公司是自2004年年底起，各项目就开始了编制预计总收入预计总成本的工作。
2008年12月局为此专门下发了二公预发（2008）834号文，专门对项目预计总收入预计总成本的编制工作进行了规范。四公司根椐局文件中要求的内容下发了《预计总收入预计总成本编制办法》，对此项工作进行了规范。
二、名词术语
1、合同总价:与业主签订正式合同工程量清单总额. 合同总价＝有效合同价＋暂定金（含专项暂定金）。暂定金也叫不可预见费用，是业主在施工过程中防止出现工程项目增加或者支付工程索赔的资金。暂定金虽然包含在投标总价中，但是不一定全额支付给施工方。
2、有效合同价：中标合同价减去包含在清单中暂估价（含材料、工程设备、专业工程）、计日工和暂定金额。
3、已完工程：由业主已批复累计计量、已完未计量、已完部分工序工程构成。
4、已完未计量工程：包括“已申报待批复计量”和“已完未申报计量”两部分。“已申报待批复计量”是指已经向业主申报计量但尚未批复的已完工程，“已完未申报计量”是指已具备计量条件但尚未办理计量申报的已完工程。
5、具备计量条件的已完工程：是指在规定的计量周期内，已经完成了一个完整的分项工程，工程质量满足合同要求，且完成的合同额已达到投标书附录规定的最低限额
6、已完工未结算：是指根据建造合同规定确认的营业收入与已完已批复计量产值的差额。
7、采购合同结算：是指根据采购合同的约定对已具备采购结算条件的劳务、租赁机械、供应商等合同价款的结算。
8、已具备采购结算条件的分项工程：是指在项目经理部规定的结算周期内（采购合同结算应每月进行一次），操作层已经完成了一个完整的分项工程，工程质量满足合同要求，项目质检部门已经签字认可，且完成的合同额达到了采购合同规定的最低限额。
9、完工项目：合同约定（含变更）的工程主体全部完工，且施工累计进度达到工程总量的95%以上，或累计实际发生的成本占预计总成本95%以上的项目。即实体工程已完成，测量、试验等人员已撤离，项目后期的主要工作是变更、索赔、计量及部分剩余结算工作。
各术语间的关系如图：
图1
三、基本规定
1、根据《企业会计准则》――第15号建造合同，合同预计总收入、预计总成本能可靠确认的，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来计算完工百分比，按照合同预计总收入乘以完工百分比确认为自开工累计营业收入，扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期营业收入。计算公式如下：
完工百分比=实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%
自开工累计营业收入=合同预计总收入×完工百分比
当期营业收入=自开工累计营业收入-以前会计期间累计已确认收入 
预计总成本＝实际发生的合同成本＋剩余工程预计总成本
已完工未结算=自开工累计营业收入-业主批复计量金额
注：计量批复证书要以业主正式批复为准，已上报监理工程师，业主未批复均不能纳入计算。
2、对于合同总收入不能可靠确认的项目：项目合同部门应及时与财务部沟通，营业收入由项目财务部门根据《企业会计准则》――第15号建造合同采用成本覆盖法确认。待详细的施工图纸、工程量清单到位后，合同预计总收入、预计总成本能可靠确认时，根据本条第1款确认营业收入。
3、正常情况下预计总收入、预计总成本每季度确认一次，遇到特殊情况，可以在当月末对预计总收入、预计总成本加以确认。
四、基本职责
（一）公司主要职能部门职责：
公司预算管理部是预计总收入、预计总成本的审核部门，定期审核项目确认的预计总收入、预计总成本。
公司其他相关业务部门，定期检查指导项目施工图工程复核统计、工程盘点、物资机械盘点、实施性施工组织设计的编制、物资机械使用计划编制、工程进度计划统计工作，以确保预计总收入预计总成本编制的准确性、及时性和可靠性。
（二）项目经理部主要职责：
项目经理部应成立由项目经理任组长，项目总会计师、总工程师、主管生产的副经理和主管合同预算的副经理任副组长，由项目财务部组织牵头，项目合同预算、工程、物资、机械、劳资等部门配合的营业收入确认领导小组，及时在每季度核算日前组织工程盘点、物资机械盘点，怎么大批量数据核对差异及时归集已完工程合同成本，准确盘点、计算剩余工程量及剩余工程成本。项目经理对本项目营业收入、预计总收入、预计总成本确认的真实性、可靠性负责；项目总会计师对营业收入确认和实际发生的合同成本的真实性、可靠性负责；总工程师对施工图工程量复核统计、工程实体盘点、实施性施工组织设计及时性、可靠性负责；主管生产的副经理对物资机械采购和使用计划、物资机械盘点的及时性、准确性负责，主管合同预算的副经理对预计总收入、剩余工程预计成本真实性、可靠性负责，项目经理部各部门需互相尊重、密切配合提供确认营业收入、编制预计总收入、预计总成本所需的各种资料和数据。
五、预计总收入、预计总成本编制步骤：
一、项目开工准备阶段
（一）、初始合同收入确认
初始合同收入＝有效合同价
有效合同价：中标合同价减去包含在清单中暂估价（含材料、工程设备、专业工程）、计日工和暂定金额
有效合同价＋施工图增减额=工程量零号清单
注：从谨慎性原则出发暂估价（含材料、工程设备、专业工程）、计日工和暂定金额在施工过程中根据业主批复数量和金额计入预计总收入，初始预计总收入暂不计入收入。